Dohoda o provedení práce: Klíčové změny, pravidla a tipy pro rok 2024

Dohoda o provedení práce, zkráceně DPP, představuje oblíbenou formu přivýdělku pro studenty, důchodce, ale i pro osoby s hlavním pracovním poměrem, které si chtějí flexibilně přilepšit. Její popularita pramení z relativní jednoduchosti a především z výhodných daňových a pojistných podmínek. V průběhu roku 2024 však došlo k významným změnám, které je nezbytné znát, ať už jste zaměstnanec, nebo zaměstnavatel. Pojďme se podívat, co je nového a na co si dát pozor.

Co je Dohoda o provedení práce a pro koho je vhodná?

Dohoda o provedení práce je jedním z typů pracovněprávních vztahů upravených zákoníkem práce. Je ideální pro krátkodobé či jednorázové úkoly, kde celkový rozsah práce nepřesáhne 300 hodin v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele. Klíčové je, že DPP musí být vždy uzavřena písemně a musí v ní být jasně specifikována sjednaná práce a doba, na kterou se dohoda uzavírá.

Díky svým charakteristikám je DPP velmi oblíbená pro:

• Letní brigády: Studenti si mohou snadno přivydělat během prázdnin.
• Důchodce: Nabízí flexibilní možnost přivýdělku bez zbytečné administrativní zátěže.
• Rodiče na mateřské/rodičovské dovolené: Umožňuje jim přivydělat si k rodičovskému příspěvku.
• Příležitostné práce: Pro projekty s jasně definovaným rozsahem a časovým omezením.

Nový limit pro sociální a zdravotní pojištění: Co se změnilo v roce 2024?

Jedna z nejdůležitějších novinek se týká limitů pro placení sociálního a zdravotního pojištění. Zatímco v roce 2023 činil tento limit 10 000 Kč hrubé měsíční odměny, od 1. ledna 2024 se situace mění. Nově platí pravidlo, že z dohody o provedení práce se neplatí sociální a zdravotní pojištění, pokud je hrubá měsíční odměna 11 000 Kč a méně. Tato částka se počítá pro každého zaměstnavatele zvlášť. Pokud tento limit nepřekročíte, pojištění neodvádí ani zaměstnanec, ani zaměstnavatel.

Co to znamená pro nárok na dávky?

Práce na DPP do limitu pro neplacení sociálního pojištění bohužel nezakládá nárok na nemocenské dávky. To znamená, že nemáte nárok na:

• Nemocenskou
• Mateřskou
• Otcovskou
• Ošetřovné

Stejně tak se takový příjem nehodnotí pro účely důchodového pojištění. Pokud je DPP jediným vaším příjmem a nejste zároveň evidováni jako studenti, důchodci nebo za vás neplatí zdravotní pojištění stát či jiný zaměstnavatel, máte povinnost odvést si zdravotní pojištění jako osoba bez zdanitelných příjmů (OBZP). V roce 2024 je minimální záloha na zdravotní pojištění pro OBZP 2 552 Kč měsíčně.

Jak se počítají odvody nad limit?

Pokud vaše hrubá měsíční odměna z DPP přesáhne zmíněných 11 000 Kč, vstupujete do režimu, kdy se začínají odvádět pojištění. Sazby jsou v takovém případě podobné jako u klasického pracovního poměru:

• Zaměstnanec odvádí:
  • 4,5 % na zdravotním pojištění
  • 7,1 % na sociálním pojištění
• Zaměstnavatel odvádí navíc za zaměstnance:
  • 9 % na zdravotním pojištění
  • 24,8 % na sociálním pojištění

V praxi to znamená, že nad limitem se vám z čisté odměny strhne výrazně vyšší částka.

Zdanění příjmů z DPP: Kdy se platí srážková daň a kdy daň z příjmů?

Zdanění příjmů z DPP závisí na dvou klíčových faktorech: na výši vaší hrubé měsíční odměny a na tom, zda u daného zaměstnavatele máte podepsané prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob (tzv. "růžový papír").

Scénář 1: Příjem do 11 000 Kč a nepodepsané prohlášení

Pokud vaše hrubá měsíční odměna nepřesáhne 11 000 Kč a nemáte u zaměstnavatele podepsané prohlášení poplatníka, váš příjem bude zdaněn 15% srážkovou daní. Výhodou je, že takto zdaněný příjem je pro vás konečný a nemusíte ho uvádět v daňovém přiznání. Nicméně, pokud byste měli za celý rok celkově nízké příjmy, mohlo by pro vás být výhodné srážkovou daň v daňovém přiznání uvést a požádat o její vrácení či přeplatek, například pokud máte nárok na různé slevy (na poplatníka, na studenta apod.).

Scénář 2: Podepsané prohlášení nebo příjem nad 11 000 Kč

Pokud máte u zaměstnavatele podepsané prohlášení poplatníka, nebo pokud vaše hrubá měsíční odměna přesáhne 11 000 Kč (bez ohledu na prohlášení), uplatní se standardní daň z příjmů.

• Základní sazba daně: 15 % platí pro většinu příjmů.
• Vyšší sazba daně: 23 % se uplatní na část hrubé měsíční odměny přesahující zhruba 4násobek průměrné mzdy (konkrétní limit se mění, ale v roce 2024 se tato sazba týká až odměn nad cca 160 000 Kč). Většiny brigádníků na DPP se tedy týká spíše 15% sazba.

Prohlášení poplatníka a vaše čistá odměna

Podepsáním prohlášení poplatníka uplatňujete nárok na slevu na poplatníka (v roce 2024 ve výši 2 570 Kč měsíčně) a případně i další slevy (např. na studenta, na dítě). To má za následek, že vaše čistá měsíční odměna je vyšší, protože se vám daňová sleva odečte přímo z daně.

Důležité pravidlo: Prohlášení k dani můžete mít podepsáno pouze u jednoho zaměstnavatele v daném kalendářním měsíci. Pokud již máte hlavní pracovní poměr a podepsané prohlášení tam, při přivýdělku na DPP u jiného zaměstnavatele ho již podepsat nesmíte. V takovém případě se bude váš příjem z DPP danit srážkovou daní (pokud nepřesáhne 11 000 Kč) nebo jako zálohová daň bez uplatnění slev.

Více dohod o provedení práce: Jak se limity uplatňují?

Jak bylo zmíněno, limit 11 000 Kč pro neplacení sociálního a zdravotního pojištění se počítá pro každého zaměstnavatele zvlášť. Můžete tedy mít více DPP u různých zaměstnavatelů a u každé z nich nepřekročit tento limit. V takovém případě neplatíte pojištění z žádné z nich. Nicméně, pokud u jednoho zaměstnavatele uzavřete více DPP a součet vašich hrubých odměn u něj přesáhne 11 000 Kč, pojištění se již odvádět musí.

V budoucnu se plánují změny, které by měly zavést centrální evidenci DPP a sledování limitů napříč zaměstnavateli, což by mohlo situaci zkomplikovat. Pro rok 2024 ale stále platí pravidlo limitu u každého zaměstnavatele zvlášť.

Povinnosti zaměstnavatelů: Nová hlášení na ČSSZ

Od července 2024 (platnost těchto změn byla několikrát posunuta, proto je důležité sledovat aktuální legislativu) platí pro zaměstnavatele nová povinnost hlásit na Českou správu sociálního zabezpečení (ČSSZ) všechny dohody o provedení práce. To platí bez ohledu na výši sjednané odměny, tedy i pro ty DPP, ze kterých se žádné pojištění neodvádí. Hlášení je nutné podat nejpozději do 20. dne následujícího kalendářního měsíce po nástupu zaměstnance na DPP. Tato změna má za cíl získat lepší přehled o všech dohodách na trhu práce.

Dohoda o provedení práce vs. Dohoda o pracovní činnosti: Která je pro vás lepší?

Ačkoliv jsou si obě dohody podobné, mají zásadní rozdíly. Která je pro vás ta pravá?

• Dohoda o provedení práce (DPP):
  • Limit hodin: Max. 300 hodin ročně u jednoho zaměstnavatele.
  • Pojištění: Neplatí se do limitu 11 000 Kč hrubé měsíční odměny (u jednoho zaměstnavatele).
  • Vhodná pro: Krátkodobé, jednorázové práce, letní brigády.
• Dohoda o pracovní činnosti (DPČ):
  • Limit hodin: Max. 20 hodin týdně (polovina stanovené týdenní pracovní doby).
  • Pojištění: Platí se z odměny vyšší než 4 000 Kč (v roce 2024) měsíčně.
  • Vhodná pro: Dlouhodobější spolupráci na částečný úvazek.

Volba mezi DPP a DPČ by měla vždy záviset na povaze práce a plánované délce spolupráce. DPP je ideální pro maximální flexibilitu a nízké odvody u menších přivýdělků, zatímco DPČ je vhodnější pro pravidelnější a delší spolupráci.

Praktické tipy pro brigádníky a zaměstnavatele

Abyste se vyhnuli nepříjemným překvapením, mějte na paměti:

• Jako zaměstnanec:
  • Sledujte svou hrubou měsíční odměnu, zejména pokud máte více DPP, abyste věděli, zda a kde budete platit pojištění.
  • Rozhodněte se, zda se vám vyplatí podepsat prohlášení poplatníka (pokud nemáte jinde hlavní příjem).
  • Mějte na paměti, že nízkopříjmová DPP nepřináší nárok na nemocenskou.
• Jako zaměstnavatel:
  • Pečlivě sledujte limity 300 hodin ročně a 11 000 Kč měsíčně.
  • Od července 2024 si pamatujte na povinnost hlásit všechny DPP na ČSSZ.
  • Vždy informujte zaměstnance o daňových a pojistných dopadech jejich odměny.

Dohoda o provedení práce je i přes aktuální změny stále velmi atraktivní formou přivýdělku. Klíčem k jejímu efektivnímu využití je však důkladné porozumění novým limitům a povinnostem. Informovanost se vyplatí jak zaměstnancům, tak zaměstnavatelům, aby se vyhnuli nepříjemným překvapením a plně využili jejích výhod.